Consider ca am adunat suficiente date legate de impozitarea PFA-urilor ca sa pot continua seria inceputa aici. O sa incerc sa acopar toate impozitele si contributiile datorate, dar ma voi limita la cazul pe care il cunosc cel mai bine, si anume acela in care, pe langa PFA, obtineti si venituri salariale.

Ce platim ?

Deoarece contributiile sociale (pensii, somaj) sunt suportate de angajator si din salariul brut, acestea nu sunt aplicate si veniturilor obtinute din activitatea de PFA. Prin urmare, raman de platit impozitul pe venit si asigurarile de sanatate.

Fac o mica paranteza. Multi tind sa conteste necesitatea platirii asigurarilor medicale si pentru veniturile ca PFA, avand in vedere ca se depun contributii la CNAS si de catre angajator (parte suportate de acesta, parte de angajat). Acestora le reamintesc ca obligatia contributiei se refera la totalul veniturilor unei persoane, care insumeaza deci si pe cele ca PFA.

Cat platim ?

Fiecare PFA are dreptul de a alege forma in care vrea sa fie impozitat: in sistem real, sau pe norma de venit. Voi incepe cu a doua deoarece este cea mai simpla. Voi prezenta si cateva calcule orientative pentru o comparatie mai buna.

Conform ghidului salariilor pe anul 2008, salariul mediu in IT pentru Bucuresti se situeaza in jurul sumei de 825 EUR (cursul de azi, 16.02.2009), asa ca aceasta este suma la care ma voi raporta.

Norma de venit

Impozitarea pe norma de venit inseamna:

  1. Statul stabileste anual o norma de venit pentru fiecare activitate pe fiecare judet.
  2. PFA plateste 16% (cota unica) din respectiva norma, indiferent de nivelul real al veniturilor.
  3. Daca PFA este si angajat cu contract de munca, norma este redusa cu 50%.

Ca exemplu, norma de venit pentru sectorul IT pe Bucuresti a fost de 18.550 RON pentru 2008. Conform punctului 3 anterior, aceasta este redusa cu 50%, deci 9.275 RON. Din acestia, 16% inseamna 1.484 RON anual. Asigurarile de sanatate inseamna inca 5.5% din cei 50%, deci inca 510 RON. Deci in total, daca optam pentru impozitarea in baza normei de venit, vom plati aprox. 2.000 RON anual.


Sistemul real

Sistemul real de impozitare presupune aplicarea cotei unice de impozitare la veniturile nete. Aici ar fi multe de spus legate de calcularea venitului net. Voi acoperi subiectul cheltuielilor deductibile in viitorul apropiat. La fel si pentru TVA.

La un venit de 825 EUR (azi 3.545 RON), deci 9.900 EUR (42,540 RON) anual, contributiile se achita in felul urmator:

  1. Asigurarile de sanatate = 5.5%, adica 2.340 RON
  2. Asigurarile se sanatate sunt deductibile (se scad din venitul brut), deci raman 40.200 RON
  3. La acestia se aplica cota unica 16%, si rezulta 6.432 RON.
  4. Impozit + sanatate = 6.432 + 2.340 = Total 8.772 RON

Este prin urmare evident ca in situatia curenta impozitarea in baza normei de venit (2.000 RON) este mult mai avantajoasa decat cea in sistem real (8.772 RON).

Cand platim?

Indiferent de forma de impozitare aleasa, plata impozitelor se face trimestrial, in 4 rate egale, pana in data de 15 a ultimei luni din fiecare trimestru (martie, iunie, septembrie, decembrie).

Cum platim ?

In cazul in care optati pentru norma de venit, impozitarea e simpla: odata la 3 luni, cate 1/4 din suma.

Daca mergeti pe sistemul real, treburile sunt mai complicate:

  1. In primul rand, pentru a sti care este suma pentru care platiti, sunteti obligati sa tineti contabilitatea in partida simpla (si chiar e simpla). Despre ea altadata.
  2. Pana pe data de 15 ianuarie trebuie depusa la ANAF declaratia 220 privind veniturile estimate. Asta inseamna ca la inceputul fiecarui an, estimati veniturile pe care le veti realiza in anul respectiv, si depuneti declaratia.
  3. Platiti impozitul pentru suma estimata, in transele discutate mai sus.
  4. Pana pe 15 mai anul urmator se depune declaratia 200 privind veniturile realizate. Deci pana la jumatatea anului urmator declarati suma reala pe care ati incasat-o in acel an.
  5. In baza diferentei intre punctele anterioare, va rezulta o diferenta pe care fie o veti datora statului, fie statul o v-o va datora.

Exemplu

Presupunem ca PFA X estimeaza ca pentru anul 2009 va obtine un venit net de 41.000 RON.

  1. X depune pana in 15 ianuarie declaratia 220 cu aceasta suma.
  2. Plateste impozitul trimestrial, in 4 transe egale de cate 1.640 EUR. In total va achita 6.560 RON.
  3. La sfarsitul anului 2009 observa ca a obtinut de fapt 45.000 RON, suma ce corespunde unui impozit de 7.200 RON.
  4. Pana in 15 mai 2010 depune declaratia 200 cu noua suma.
  5. Achita diferenta de 7200 – 6560 = 640 RON

Data viitoare o sa prezint cheltuielile deductibile, TVA-ul, si de ce ar alege cineva sistemul real de impozitare.